税案曝光：乐东兆和诚混凝土配送有限公司偷税案
水泥 海南在线 2016-06-21
乐东兆和诚混凝土配送有限公司(以下简称“兆和诚公司”)2010年1月14日经过乐东县工商行政管理局批准注册成立，为独立核算单位，法定代表人为周建光，注册地址：乐东黎族自治县佛罗镇龙沐湾大道，经营范围：商品混凝土配送、混凝土产品生产、销售、环保砖生产、销售、运输、河沙开采。2012年11月8日被乐东县国家税务局认定为增值税一般纳税人。
2014年，海南省国家税务局第八稽查局对兆和诚公司2011年和2012年进行了检查。检查人员在账册检查、账实核对的基础上，着重进行实地查看，固化证据。通过到生产工地的实地检查，发现兆和诚公司存在混凝土行业中普遍存在的虚增计税成本等问题。通过现场提取大量证据及精确的计算，确定兆和诚公司存在以下主要违法事实：
(一)对兆和诚公司2011年、2012年的会计科目“管理费用-伙食费”科目检查发现，该企业列支的员工伙食费为白条列支，未取得发票入账，2011年合计金额：546,271元;2012年合计金额：147,778元。
(二)对兆和诚公司2011年的会计科目“生产成本”科目检查发现，该企业列支的水费支出为白条列支，未取得发票入账，合计金额100,000元。
(三)审核兆和诚公司2011年度企业所得税纳税申报表中发现，该企业列支的营业税金及附加2,434,125.29元，只是计提数，实际并未缴纳。
(四)对兆和诚公司2012年的会计科目“营业外支出”科目检查发现，兆和诚公司列支的捐赠支出100,000元，并未通过县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，也未取得公益性捐赠票据，该捐赠支出不符合税法规定，不得在计算应纳税所得额时扣除。
对上述违法事实，海南省国家税务局第八稽查局根据《中华人民共和国企业所得税法》以及《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，以上税收违法行为属偷税，决定追征兆和诚公司企业所得税83.20万元，其中确定偷税数额为60.85万元，并罚款30.43万元。案件补税及罚款合计113.63万元，在确凿的证据面前,当事人没有提出复议或上诉。
案件启示：
(一)建议税收管理员在日常管理中，深入企业了解企业生产规模、经营情况，注重与同行业相同规模企业横向比较并对企业进行纳税评估，及时发现偷税现象;进一步强化税务系统内部“征管查”内部联动机制，实现信息资源共享，形成合力。
(二)混凝土行业在当前发展较快，管理难度正在加大，在管理中应从测算所得税税收负担率，是否在企业纵向范围值上下合理的波动幅度内变化，是否接近于行业年度固定值出发，组织人员测算和建立行业税收管理模型。根据行业特点，考虑季节因素，按照季度进行日常风险管理数据分析，从而加强该行业税收管理。
(三)针对混凝土行业的特性，企业在沙石采购业务上，真实性和合法性的确定较难控制，发票的真实性风险，加上产品运势和其他费用的真实性和合法性风险，容易造成企业所得税征管的巨大压力和风险。加强普通发票的管理和比对在混凝土企业的行业管理已经迫在眉睫，只有加强普通发票的管理和比对，结合行业评估才能解决以往管理中存在的税收问题，规避执法风险。
(四)加大税收宣传力度，让纳税人知道税收的真正涵义以及少缴税款导致的税收风险;定期组织纳税人财务人员进行税收业务培训，及时更新、掌握税收政策;可以组织税收业务能手下企业与纳税人面对面沟通、交流、手把手的解决纳税人税收方面的问题，从而提高纳税人的税收遵从度。
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